야마토5게임 기 40.rph867.top 바로가기 릴게임손오공하는법, 바다이야기 코드
릴 야마토 11.rph867.top 슬롯머신 하는법
바다이야기 황금고래 81.rph867.top 야마토3게임다운로드후기
오션 43.rph867.top 777 무료 슬롯 머신
야마토 연타 47.rph867.top 황금성게임공략방법
한게임포커 67.rph867.top 바다이야기 먹튀 신고
프라그마틱 슬롯 66.rph867.top 인터넷릴게임
종합 릴게임 70.rph867.top 릴게임 황금성릴게임
카지노 슬롯 게임 추천 49.rph867.top 해저이야기사이트
슬롯사이트순위 51.rph867.top 모바일 게임 공략
야마토5게임공략법 75.rph867.top 무료충전야마토
오리 지날황금성 야마토게임장주소 파칭코슬롯 황금성게임어플 슬롯나라무료 릴예시게임 온라인백경 슬롯 확률 손오공게임 무료황금성 바다이야기 넥슨 신천지 게임 성인놀이터 메타슬롯 체리마스터게임 모바일릴게임 종류 바다이야기공략법 황금성다운 인터넷오션게임 슬롯릴게임 황금성 게임랜드 골드몽게임 10원야마토 바다이야기 모바일게임 릴게임신천지 온라인바다이야기 온라인신천지 야마토다운 황금성오리지널 슬롯무료게임 오리지날 양귀비 슬롯머신추천 바다이야기 하는법 마이크로 슬롯 무료체험 알라딘먹튀 오리 지날황금성 오션파라 다이스게임 하는법 온라인룰렛 릴게임팡게임 황금성 야마토게임 기 무료인터넷바다이야기 바다이야기2 바다이야기꽁머니 프라그마틱환수율 슬롯머신 확률 바다이야기 pc버전 다운 체리게임바둑이 뽀빠이놀이터 릴황 금성 무료슬롯게임 릴게임동영상 상품권릴게임 릴게임검증 릴게임야마토 잭팟 슬롯 양귀비 릴게임 온라인예시게임 슬롯 뽀빠이놀이터릴게임 강원랜드 슬롯머신 추천 손오공게임하기 잭팟 슬롯 무료카지노게임 릴게임손오공 올쌈바 오션파라 다이스하는방법 체리마스터 공략 용의 눈 게임 바다이야기 무료 고전릴게임 무료슬롯머신777 릴게임골드몽릴게임 뽀빠이놀이터 10원야마토 강원랜드슬롯머신 오션파라다이스게임사이트 릴게임임대 오션슬롯 카지노 잭팟 뽀빠이릴게임 릴게임정글북 오션파라다이스게임 슬롯머신 코딩 오션슬롯 주소 모바일야마토게임 슬롯게임 하는법 릴신천지 고전릴게임 릴게임사이다 백경게임공략방법 황금성 오리지널 황금성3게임공략법 양귀비게임설명 프라그마틱 슬롯 팁 바다이야기 pc버전 다운 유희왕황금성 릴게임 다운로드 알라딘게임잭팟 무료카지노게임 프라그마틱 슬롯 카카오야마토 슬롯머신 코딩 인터넷바다이야기게임 바다이야기고래출현 프라그마틱 홈페이지 야마토5게임 기 먹튀피해복구 바다이야기환전 온라인황금성 오리지날야마토 릴게임이벤트 무료백경 바다이야기2화 무료 황금성게임 오션슬롯 먹튀 모바일신천지모바일 바다이야기 배당 황금성포커성 바다이야기게임다운 슬롯나라무료 황금성 슬롯 바다이야기 환전 가능 사다리게임주소 신천지게임 다운로드 새로운 아이디어를 실현하기 위해 정신없이 달리는 스타트업 종사자들은 세무와 회계에 대해 적지 않은 부담을 느낍니다. 대부분 처음 접하는 생소한 영역이기 때문입니다. 그렇다고 외면할 수도 없습니다. 기업의 지속적인 성장과 성공을 위해 반드시 신경 써야 합니다. 이에 IT동아는 최대한 회계법인 파인우드 이사(공인회계사)와 함께 스타트업 종사자가 알아야 할 세무·회계 정보를 소개합니다. 이를 통해 세무와 회계로 고민하는 스타트업 종사자들이 실질적인 도움과 명쾌한 해답을 얻기를 바랍니다.
[IT동아] 스타트업에서 일하는 직장인들이 기대하는 보상 중 하나가 스톡옵션이다. 스타트업계에서는 스톡옵션을 통해 ‘회사가 커지면 대박 날 수 있다’라는 이야기를 어렵지 않게 들을 수 있다. 하지만 스톡옵션 뒤에 행복기금대출 는 언제, 어떻게 행사하느냐에 따라 달라지는 세금이 숨어 있다. 스톡옵션은 ‘권리’인 동시에 ‘과세 대상’이다. 정확한 세금 구조를 이해하지 못한 채 행사하게 되면, 예상치 못한 세금을 내는 바람에 기대했던 수익을 실현하지 못하고 실망할 수 있다.
출처=셔터스톡
1억대출은행이자
스톡옵션 행사 시 세금은 어떻게 부과될까?
스톡옵션은 ‘주식을 일정한 가격에 매수할 수 있는 권리’로, 이 권리를 실제 실행하는 시점(=행사 시점)에 과세가 발생한다. 여기서 알아두어야 할 것은 행사 시점의 ‘재직 상태’에 따라 소득의 종류가 달라진다는 점이다.
재직 중 소득자료 행사한 경우 스톡옵션 행사 이익은 근로소득으로 분류된다. 일반 급여와 마찬가지로 소득세를 제외한 금액을 받게 되며, 근로소득만 있는 경우 2월에 연말정산으로, 다른 소득(사업소득, 기타소득 등)도 있는 경우 5월에 종합소득세 신고로 정산된다.
퇴사 후 행사한 경우에는 근로소득이 아닌 기타소득으로 분류된다. 이 경우 이익이 300만 원 이 소득공제육아비 하일 경우 22%의 세율이 적용되고, 300만 원을 초과하면 다른 소득과 합산해 종합소득세율이 적용된다.
스톡옵션에는 특별한 세금 혜택이 있다
조세특례제한법(이하 조특법)에 따르면 ‘벤처기업 요건을 충족한 스타트업(이하 스타트업)’의 임직원이 행사하는 스톡옵션에는 3가지 특례 규정이 있다. 이는 선택 적용이 가능하며, 공시지가 감정가 요건을 충족하면 세금 부담을 획기적으로 줄일 수 있다.
스타트업 임직원이 행사하는 스톡옵션에 대한 3가지 특례 / 출처=최대한 회계사
우선 조특법 제16조의2에 따라 스타트업 임직원이 스톡옵션을 행사해 얻은 이익 중 연 2억 원까지 비과세로 처리한다. 단 동일 기업으로부터 받을 수 있는 누적 비과세 한도는 최대 5억 원이다.
예를 들어 스타트업 직원이 2023년부터 2025년까지 매년 행사 이익이 2억 원 발생하도록 스톡옵션을 행사해 3년간 총 6억 원의 이익을 실현했다면 2023년, 2024년에는 전액 비과세, 2025년에는 1억 원에 대해서만 과세된다.
또한 조특법 제16조의3에 따라 소득세는 5년간 분할 납부할 수 있다. 스톡옵션 행사로 인해 발생하는 세금을 한 번에 납부하는 것은 큰 부담이 될 수 있다. 현금결제형 스톡옵션의 경우 스톡옵션을 행사하면 행사로 인한 이익을 주식이 아닌 현금으로 받기 때문에 받는 돈으로 세금을 납부하면 되지만, 주식결제형 스톡옵션의 경우 주식을 받기 위해 납부할 행사 금액을 마련해야 하고 추가로 받은 주식과 행사 금액의 차이인 행사 이익에 대해 발생하는 세금도 마련해야 하기 때문이다.
이때 스타트업 임직원은 스톡옵션을 행사한 해에 세금을 전액 납부하지 않고 5년간 나눠서 낼 수 있다. 세금 분할 납부 시 별도의 이자나 가산세 등의 페널티가 발생하지 않는다.
예를 들어 스타트업 직원이 2025년에 주식결제형 스톡옵션을 행사해 1억 원의 이익을 얻고 4000만 원의 소득세가 발생했다면 해당 특례를 적용할 경우 2026년 5월부터 2030년 5월까지 종합소득세 신고로 매년 800만 원씩 나눠 낼 수 있다.
마지막 특례는 조특법 제16조의4에 따라 과세 시점을 양도 시점으로 미룰 수 있다(과세 이연). 스톡옵션 행사 시 이익에 대한 세금을 해당 주식을 실제로 매도해 현금화하는 시점(양도 시점)에 내는 것이다.
실제 주식을 양도하는 시점에는 양도소득세가 발생하며, 경우에 따라 기타소득이나 근로소득으로 과세되는 것보다 세율 측면에서 유리한 때도 있다. 근로소득 세율은 소득에 따라 6~45%인 반면 주식의 양도소득세율은 10~30%로 최대치가 근로소득세율보다 낮기 때문이다. 따라서 근로소득이 높은 임직원의 경우 주식 양도 시점에 세금을 내는 것이 유리할 수 있다.
단 이 제도를 이용하려면 조특법 시행령 제14조의 4 제5항의 요건을 갖춘 스톡옵션이어야 하며, 행사일부터 역산해 2년이 되는 날이 속하는 과세기간부터 해당 행사일이 속하는 과세기간까지 전체 행사 금액 합계액이 5억 원 이하여야 한다. 하지만 행사 당시 세금을 낼 필요가 없기 때문에 현금 유동성이 부족한 상황에서는 매우 실용적이다.
예를 들어 스타트업 직원이 2020년 3월 주주총회 결의를 거쳐 요건을 갖춘 적격 스톡옵션을 받은 후 2023년 5월에 1억 원, 2024년 6월에 2억 원, 2025년 7월 2억 원을 각각 행사해 스톡옵션 전용계좌로 주식을 입고 받았다고 가정하자.
이 직원이 2025년 7월에 행사한 스톡옵션 행사 이익에 대한 세금에 과세이연 특례를 적용받고자 한다면, 행사일(2025년 7월)부터 역산해 2년이 되는 날(2023년 7월)이 속하는 과세기간(2023년 1월 1일부터 12월 31일까지)부터 해당 행사일이 속하는 과세기간(2025년 1월 1일부터 12월 31일까지)까지의 전체 행사 금액 합계액이 5억 원(2023년 5월 1억 원, 2024년 6월 2억 원, 2025년 7월 2억 원)이기 때문에 해당 직원은 2025년 7월에 행사한 스톡옵션 행사 이익에 대한 세금을 당장 내지 않고, 추후 해당 주식 양도 시 양도소득세로 납부할 수 있다.
특례 병행 적용도 가능
조특법 제16조의3, 제16조의4의 단서조항은 제16조의2에 따라 비과세되는 금액은 제외한다고 규정한다. 이는 비과세 적용 후 나머지 과세 대상 이익에 대한 세금을 분할 납부나 과세이연할 수 있음을 의미한다. 또한 국세청 사전법령해석(사전-2019-법령해석소득-0380)과 같이 스톡옵션 행사로 인한 행사 이익 중 일부는 과세이연 특례를 적용하고, 나머지 행사 이익 중 2억 원 비과세 적용 후 금액은 조특법 제16조의3에 따라 분할 납부할 수도 있다. 이를 통해 스톡옵션 행사로 발생하는 세금 부담을 크게 줄일 수 있다.
예를 들어 2025년 8월 처음 스톡옵션을 행사한 스타트업 임직원의 행사 이익이 3억 원(스톡옵션 행사로 받는 주식 가격은 4억 원, 행사 금액은 1억 원으로 가정)일 경우 조특법 제16조의2에 따라 행사 이익 2억 원은 비과세 적용되며, 나머지 행사 이익 1억 원에 대해 발생하는 세금은 ▲조특법 제16조의3에 따라 5년간 분할 납부하거나 ▲실제 주식을 양도하는 시점에 양도소득세로 납부하거나 ▲1억 원 중 일부는 추후 양도 시점에 양도소득세로 납부하고 일부는 5년간 분할 납부할 수 있다.
현금결제형 스톡옵션은 특례 적용 불가
앞서 언급한 특례 규정은 현금결제형 스톡옵션이 아닌 주식결제형 스톡옵션에만 적용된다. 조특법 제16조의2는 시행령 제14조의2 제3항에서 회사는 임직원이 ‘취득하여 주식이 입고된 계좌’를 관리하는 금융회사에 스톡옵션 행사 당시 해당 주식의 시가 정보를 제공하라고 명시하며, 조특법 제16조의3은 현금결제형 스톡옵션의 경우 적용 대상에서 제외할 것을 규정한다. 또한 조특법 제16조의4는 시행령 제14조의4 제3항에서 특례적용신청서를 제출받은 스타트업은 주식매수선택권 행사로 지급하는 주식을 주식매수선택권 전용계좌로 입고하도록 한다. 이에 따라 현금결제형 스톡옵션은 특례 규정 적용 대상에서 제외된다.
회계사의 한 줄 조언: 시기·방식·형태를 함께 설계할 것
여러 해에 나눠 스톡옵션을 행사해 비과세 한도(2억 원)를 해마다 활용하고, 비과세 적용 후 남은 금액은 분할 납부나 과세이연으로 현금 유동성을 관리하자. 현금결제형 스톡옵션일 경우 특례 적용이 되지 않음을 유의하자.
글 / 최대한 회계법인 파인우드 이사
삼일회계법인 조세본부, 안진회계법인 가치평가팀 등에서 회계 및 세무, 가치평가, M&A 관련 업무를 담당했으며, 지금은 회계법인 파인우드에서 법인, 개인사업자, 프랜차이즈, 스타트업 등 다양한 기업에 회계 및 세무 자문을 제공한다. 또한 실무진 대상 강의와 스타트업 멘토링도 진행 중이다.
정리 / IT동아 한만혁 기자 (mh@itdonga.com)
사용자 중심의 IT 저널 - IT동아 (it.donga.com)
조회 : 12
